四、财务报表的逻辑框架4.1资产负债表和利润表的关系未分配利润实际上就是资产负债表和利润表，它们之间产生联系的一个最最直接的桥梁。其实我们的报表之间，还有更加深入的内在的联系。4.2认识现金流量表现金流量表描述的就是我收到钱和付出钱的情况。因为现金流量表就是一个流水账，当然现金流量表和我们自己记的那个流水账的区别在于，在现金流量表上，我们按照企业所发生的三种类型的经济活动对现金流做了分类，分别是经营、投资、融资，它们对现金的流入和流出进行分类的描述。（现金流量表就是将现金的流入与流出按照公司从事的经营、融资、投资三项活动进行分类描述。)个人的流水账也可如此分类：经营活动：如领工资，买菜，请小时工等常有的事。投资活动：如买（卖）车买（卖）房等融资活动：如银行贷款等融资性租赁，计入长期应付款，在现金流量表中被认为是融资性活动的现金流出。4.3现金流量表的作用总的现金流入~总的现金流出=现金净流量（现金的增减变化的数额，其实在资产负债表可以看出，在那个货币资金的项目里，如原来有多少货币资金(2012年)-现在有多少货币资金(2013)=这一年现金增减变化的数额，所以，完全不需要现金流量表，现金流量表并非告诉我们这个)现金流量表就是将现金的流入和流出按照公司从事的经营、融资、投资三项活动进行分类描述。告诉我们，现金增减变化是如何发生的，描述了现金的来龙去脉，更确切的说，描述了企业的风险状况。不同原因引起的现金流增减变化，对我们的含义是不一样的。不同原因的现金流入和流出对我们的影响，对我们对这个企业的看法会不一样。我们一定都希望那个流入是来自于经营活动的，因为越是来自经营活动的这种流动越可以特久。而在流出当初，我们更可能希望这个钱是流去做投资了，因为投资的这些支出很可能未来可以给我带来回报。我们的资产负债表上有那么多的资产，为什么我们不每一个项目都单独地做一张表来描述一下它们产生变化的原因是什么，为什么我单独挑中了现金这一个项目呢？说明现金这个项目跟其他的资产项目肯定有点不一样的地方。作为一个企业来说，它没有任何东西它可以拿钱去买，但是如果它没有钱了可能这个企业将面临着关门的结局。它之所以特殊，是因为它非11常的重要，它之所以重要，是因为它关系到这个企业的生死存亡。（现金关系到企业的生死存亡)为什么我们需要一个现金流量表来描述现金的来龙去脉呢，是因为我们关心这个公司的生死存亡，换句话说，是因为我们关心这个公司的持续经营的风险。4.4现金流量表是如何产生的？参考前面13项经营活动资产负债表和利润表，铅笔稿P1。把所有的经营汇总在一起，这就是它的经营活动现金流把所有的投资相关的内容汇总在一起，这就是它的投资活动现金流把所有的融资相关的现金流汇总在一起，就是它的融资活动现金流同参考铅笔稿现金流量表结构图P3融资活动现金流=8070（正数，则是融入资金）投资活动现金流=5850（负数，现金流出，外投，当然这个投资不一定是往公司外面去投，也可能是投固定资产)经营活动现金流=500（参考结构图P3,流入减去流出，得负数，则说明销售产品收到的钱不足以支付采购、发工资、交税，入不敷出)它的经营活动是养活不了自己的，那它就需要别人那钱来养它，这种情况我们就叫做，这个经营活动是没有造血机能的，它需要别人给他输血它才能生存。就这个例子来看，我们说它需要哪个地方来给它输血呢，（参考13项活动现金流量表P1)看起来这个投资活动也没有现金的剩余，也不可能给它输这个血，唯一的可能是什么，就是融资，也就是说这个企业，只能靠融资来养活它的经营。如果没有融资的话，很显然它自己一点钱都没有，这样的情况我们就说，这个企业是没有钱的，可是刚才我们看到利润表，我们发现这个公司其实是有利润的，也就是说它其实是赚钱的，这时候你就会发现一个奇怪的事情，你会发现一个企业可能会赚钱，但是它可能没有钱。其实在现实中还会有另一种公司，他们可能很有钱，但是他们不赚钱。那些既赚钱又有钱的企业肯定是很好的了，而那些既不赚钱又没有钱的公司，肯定是有问题的。但是如果在赚钱和有钱当中，这个公司只占其中的一样，那你说是赚钱更重要呢，还是有钱更重要？（以后再讲）现金净流量=8070-5850-500=1720（这个结果在资产负债表上出现过，货币资金这个项目。它们俩正好相等，因为这个公司是新组建的公司，所以它原来的货币资金是0，它现在是1720万，所以它增加了1720万，那我们的现金流量表就给我们解释了，这个1720万到底是如何产生的，是我们融入了8070万的资金，然后又拿5850万出去投资了，又用500万补贴了公司的经营活动的，资金缺口，最后剩下来1720万。总结后看到打印的真实完整的现金流量表P2)4.5三张报表的逻辑关系我们的利润表大部分的篇幅其实是在描述经营活动的，这里面跟经营活动不直接相关的项目可能只有财务费用、投资收益，最多再加上一个营业外收支，所以我们说利润表它主要在描述这个企业的经营活动，当然在进行经营活动的过程当中，可能会有应收款、应付款，因此它们会列在资产负债表当中，所以我们说这个资产负债表虽然也描述了一定的经营活动，但它主要的篇幅实际上不是在经营活动上，而是在投资、融资活动上。也就是说似乎这张现金流量表是重复的，它把所有的13项经济活动，把所有的经营、融资、投资全部都重复地描述了一遍，但事实上我们知道，虽然形式上看它是重复的，但事实上它不重复，之所以不重复是因为它的视角不一样，它的视角不同于资产负债表和利润表，它关注公司的风险，这个角度就是风险的角度。利润表三个要素：收入、成本费用和利润，它们之间的关系是这样的，收入减去所有的成本费用等于利润，利润表用这三个会计要素表现了这个企业的经营活动的情况。资产负债表三个要素：资产、负债和股东权益，它们之间的关系是：资产等于负债加股东权益，资产负债表用这三个会计要素描述了这个企业的投融资行为的结果。而且在现金流量表上，我们把所有的经营、投资、融资活动又重新描述了一遍我们的三张表实际上是两个维度：第一个维度是现金流量表这个维度，这个维度向我们描述了一件事，就是这个企业能不能生存下去，能不能活下去，这就是我们说的风险的视角。另一个维度是由资产负债表和利润表共同构成的这个维度，这个维度在说这个企业如果能够活下去的话，它会是什么样子的，它将有多少收益，它将有什么样的家底，也可以说这是一个收益的视角。我们了解一个企业，我们既需要知道这个企业能不能活下去，我们也需要知道如果它能够活下去，它将是什么样子的。所以这两个视角，这两个维度缺一不可，而在每个维度之下，我们都需要了解经营、投资、融资的情况。这三张报表，是因为它们有机地构成了一个整体，它们完整地，不多也不少地描述了这个公司的所有的经济活动。