一、资产的运用—认识资产1.1绪论会计：在会计准则的允许范围之内做出合理的选择与判断，让它能够准确地描绘一个企业。1.2认识资产负债表公司财务报表：资产负债表balance sheet:利润表income statement:现金流量表cash flow statement为什么所有国家都要求做这三张报表？一首先为什么要做报表？因为我们要描述一个公司的经济活动。从会计来看，公司所做三件事：经营活动operating activities(e.g.生产，销售，回收货款)：投资活动investment activities(e.g.新地区开发业务，进入新领域，生产新产品)：融资活动financing activities(e.g.缺钱向银行贷款，找投资)投入的本金成了什么？价值如何？一通过资产负债表可以看出。资产负债表分两个部分：资产Assets和负债Liabilities1.3资产的概念流动资产Current assets1现金货币Cash2应收账款Accounts receivable(允许别人的欠账)3其他应收款Other receivables(如朋友临时借款，不是投资，不是贷款，中国特色：还如员工出差借备用金。)4预付账款Prepaid accounts(买东西的时候付定金，带来了一个向供应商去收款的权利。所以同样说这是一个资产)5存货Inventory(如原材料，在产品，产成品)6待摊费用Deferred expenses(如买办公用品，6万块钱，放库房，这个换未来六个月的办公用品，但是随着时间流逝，它会变为费用，所以就叫待摊费用。pS:资产和费用区别：资产是花完换来一个未来有用的东西，就是资产：如果什么都没有留下，就是费用。如预付的房租，预付的广告费，都属于待摊费用)非流动资产Non-current assets1长期投资Long-term investment(长期投资：参股其他公司，投资子公司，购买国债)2固定资产Fixed asset(固定资产在使用过程中，会慢慢被损耗了，然后价值就原来原低了，这就是折旧，描述固定资产在使用过程中的损耗。土地不会有折旧，按公允价格算。)3无形资产Intangible assets and other assets(专利权，专利技术，版权，商标权等：（中国特有）土地使用权等)1流动资产和非流动资产区别？一次一个循环，就是流动资产：需要很多循环才收回现金，就是非流动资产。其实是按照变成现金速度来讲。杯子是固定资产么？不是，因为它很便宜。固定资产特点：时间长，价值高（如厂房设备，汽车，电脑等）1.4资产的机构除了金融行业之外，其他行业的报表格式是完全一样的。但是在这个完全一样的格式背后，其实是各不相同的企业。它们的结构是完全不同的，每个资产里面的内涵是完全不一样的。所以这些资产组合之后，就形成了一个鲜活的企业。它会告诉你这个企业的状态、特征。这就是资产的结构，它的信息。1.5资产的价值资产价值确认：(1)以历史成本（当时买这资产的价格）作为资产计价体系，在其基础上扣除资产的减值。(无视增值，只记减值)(2)公允价值Fair value(目前的市场价格)（金融资产、投资性房地产【持有目的：出租或出售，非己用)历史成本Historical cost：在历史成本的原则之下，只要这个资产不出售，他在我们报表上的价格永远是它当时购买的价格。所以增加资产价值的唯一途径，就是重新发生一个新的交易，这就是为什么企业把资产卖掉又买回来的原因。中国及部分国家使用国际会计准则International Financial Reporting Standard(IFRS)美国使用美国准则US GAAP二、资金的来源与利润的产生2.1认识负债liability流动负债Current liabilities是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。非流动负债Noncurrent liabilities是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款，应付债券和长期应付款等。1、在中国大部分公司应付债券为零，只有能够发行公司债券的公司才不会是零，但这在中国很少见。2、长期应付款通常与租赁有关系。1经营性租赁operating lease(实质是租赁)2融资性租赁capital lease期限长，金额大。计入长期应付款（实质不是租赁业务，而是分期付款购买一个资产)22.2股东的权益shareholders'equity股东权益是指公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称为净资产。股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。股本（在股份有限公司内）Capital stock指股东在公司中所占的权益，多用于指股票。(在有限责任公司则被叫为实收资本)在中国，股本=注册资本，在其他国家股本不一定等于注册资本，但是这是他投入的最原始的资金。资本公积Additional paid-in capital是企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积Surplus reserve是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。（法律不让我们分配的利润，中国公司法规定所有的公司有了盈利之后必须留存至少百分之十作为盈余公积，在别的国家可能没有这个项目)未分配利润Retained earnings是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。（我们自己不想分的利润）股本和资本公积是外面拿进来的，而盈余公积和未分配利润是里面留下来的。2.3资产负债表总结资产负债表左边说明“我们投入公司的钱都干嘛了？”右边是表示“你的钱从哪里来的？”资产=负债+股东权益一会计恒等式，必须永远保持平衡。（资产负债表的逻辑关系）负债=资产权益权益=资产负债从数学上看，上面两个等式都是对的，但是从经济含义来说，第一个等式是不对的，只有公司把债务全部还完以后，剩下的才是股东的权益。这个叫做剩余求偿权residual claims。1.资产负债表告诉我们什么信息？因为我把钱投入到公司，为了公司能正常运营，钱会变成很多东西，我要考虑我赚到钱之前，我的本金是不是还在？我的本金都是从哪里来的。告诉我财务状况，我的家底。这是一个时点概念，表示某个时点上公司的财务状况。pS:资产负债表是依变成现金快慢排列的，资产的计价是按照历史成本原则，但是如果贬值，则要去掉。除了金融和投资性房地产用公允价格来计价，其他资计价都参照历史成本原则。2.我们为什么需要资产负债表？因为我们投入的资金变成了各种不同的东西，了解我的本金他们的价值如如何。资产负债表描述了在这个时点上这个企业的财务状况。$:资产和财产物资是两个不等同的概念。看的着摸得着的东西是财产物资。什么情况下我们有资产但是没财产物资？比如应收款，预付款，这是资产。租别人的东西，这东西是别人的，这东西看得到摸得着，还有给别人代销的东西，这是财产物资。资产和成本费用的关系？今天的资产其实是未来的成本费用。（一个时间概念上的一种不同）3