编辑推荐
7 W* \% `5 a# g: _ 《非财务人员财务知识读本（第3版）》具有以下特点：
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本书尽可能采用通俗易懂的文字，将大量的专有名词进行通俗化解读，内容洗练，便于有专业壁垒的非财务人员消化、理解。1 Y9 h" K& q' z9 d" P
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5. 条分缕析，即查即用
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本书的读者群十分广泛，既适合于中小企业财务人员学习，也适合于非财务经理人、部门主管学习；既适合刚毕业的财务、会计等相关专业毕业生作为职业生涯实践的敲门砖，也适合于有一定的财务基础知识的人士进行补充阅读。- f; h3 d% m. W! a+ c
内容简介9 e; X' W2 F. I' ~" [) }* q% e
《非财务人员财务知识读本（第3版）》主要为非财务人员而编写，集纳了非财务人员日常工作所需的各类财务知识，从看懂财务报表、会计账到进行财务分析；从防范会计舞弊到税务筹划；从编制财务预算到掌控财务活动；从企业融资到资金运用及资金风险控制等，《非财务人员财务知识读本（第3版）》内容包罗万象、丰富翔实、条分缕析。为便于读者阅读理解，从企业财务管理流程和实务操作出发，通过循序渐进的财务知识讲述，对企业非财务人员了解有关的财务知识有很大的帮助。《非财务人员财务知识读本（第3版）》是一本实用性很强的书籍，是非财务人员的良师益友。
2 `! s" t( ^: \7 |- }' c4 i4 Z 作者简介+ @* n I0 i h8 [! [: ]% M
刘希平，毕业于东北农业大学经济贸易学院，会计专业，管理学学士，现任黑龙江省虎林市林业局财务科长，高级会计师。0 w% z6 h' @! S0 j+ O0 ^
目录, T) E" q7 ]! J, C$ k/ b
Contents% S* T/ z; b" ^1 K" Y0 q
第一章 透视财务报表，摸清企业老底) I+ M& e7 O6 ^' A
透视资产负债表 / 001
. w7 x! J- h0 r& ^6 n g% j) w 资产负债表的作用 / 001 Z, N& I3 w! }
资产负债表的内容 / 003" e9 P$ f9 e. g
资产负债表的格式 / 004
: C) F1 r6 n9 B- g 资产负债表编制方法 / 0066 V/ T$ h, P5 W% q: t+ G) H* v
读资产负债表的几个要点 / 007
' E4 n$ n. n0 D4 V; G 透视利润表 / 008
0 F0 C p8 }7 Z, t9 ?; Z; C( i3 i 利润表的作用 / 008
, f/ P2 h+ |6 g0 F% ? 利润表的内容 / 009
6 @+ G0 m0 k: x) M) S R- q 利润表的格式 / 010
5 v5 ~4 X8 @# ~; _ 利润表的编制方法 / 012 X. }! u! e9 q, X& q5 ^' E$ e
利润分配表 / 013
( ^& q, L& O# O- A7 B" O' T 解读利润表的两个要点 / 015
7 Y. a; L% M( s& k( l( ` 透视现金流量表 / 0169 z; {& p. W( c O( x
现金流量的分类 / 017
7 G/ ?6 [) r/ r 现金流量表的基本格式 / 018
4 }% q7 j6 h9 h8 C$ `4 d 现金流量表编制方法 / 021
. B0 |, k% a9 D# O# p# S 现金流量表分析 / 025
" j# Z/ a) f! P+ Z2 X+ e 透视所有者权益变动表 / 0296 p: @4 w9 Y9 `$ k$ G
所有者权益变动表的作用 / 029% H6 i6 r! a7 B& d8 C$ V
所有者权益变动表格式 / 030
: z. y' S. F ]& e: R- i8 t 所有者权益变动表编制方法 / 032
7 b( e" ^& b6 c+ J4 r 透视会计报表附注 / 036
6 A/ j8 S+ f3 X! ?- D5 K! X 会计报表附注内容 / 036, Y/ Q' q" }9 s6 O9 M6 c
会计报表附注编制形式 / 037
8 Y9 O u! r1 z$ a/ w( E, c K& J2 O 新会计准则对财务报表的影响 / 0372 X- P) t% S/ t" J2 Z0 e; c6 T# s
资产负债表变化 / 038$ a% B" ^; Q. B: v: w1 w
利润表变化 / 038
0 _5 ^% i* ^/ m! H$ Z8 P 新会计准则变化的影响 / 040$ s0 M) C, m- J+ j
第二章 看懂会计账，了解账务处理程序& A" z" ]' ^% o1 L. D5 b. q
看懂会计账簿 / 045
5 r. v. k, z" [' w/ m8 } 会计账簿的意义 / 0454 a9 k& E# _0 g6 r& U: b! E
会计账簿的种类和格式 / 047
7 d3 N0 @; b# p6 k& u. Q# x 账簿启用、登记的规则 / 051
+ T% C8 a: P$ v; }! l 结账和对账 / 054; Y2 z, a. g* Z4 o. I# n
试算、查错和错账更正法 / 058
! U7 p7 p6 T' t: D0 N. Z* ^ 会计账簿的更换与保管 / 0633 q4 w4 s1 M2 k6 N# q' P' m
步步为“赢”——掌握会计账务处理程序 / 064
9 ?4 c: ?8 x2 u 账务处理程序的种类和要求 / 0644 R( B, f9 ?: s" A- c, R# @
记账凭证账务处理程序 / 066( U. m! d2 k" }) e- K2 G8 }
汇总记账凭证账务处理程序 / 073
& A& }2 y7 i, Z$ U# ~ 科目汇总表账务处理程序 / 0828 Q! h' K# F2 k, u7 o( U" E9 ]$ F
多栏式日记账账务处理程序 / 086
% B/ S8 E$ t4 I9 y" m 日记总账账务处理程序 / 087
7 L, i) x1 s( u 第三章 精通财务分析，“号”准财务状况
9 Z; ^1 h. F# S H, v8 @ 让财务分析为企业经营把脉 / 093, S/ c _( k, C4 t$ U4 J% a& \
财务分析的基础 / 093
- |5 p! \0 M' L6 n 财务分析的主要方法 / 096( g! ^+ Z+ D+ n0 U% \& Q6 z
财务分析的程序 / 099- m. E* s2 r% R1 b6 g* W. I
财务分析的局限性 / 099% Z. h, G$ b9 w$ Z# p
掂量掂量你的财务能力 / 100- `* D' l. ?4 t" g9 Y6 O/ b( \
营运能力分析 / 100
' a% N& P% o! `" U 偿债能力分析 / 1047 r& M3 Y% Y) v$ h( A" I
盈利能力分析 / 106
% a6 K# Y) }+ A Q k 发展能力分析 / 1111 Z5 t; s6 j5 O, A
防范于未然——构建财务预警分析系统 / 112
) [8 p5 u: Y Y) e 财务预警系统的功能与构成 / 112
% S6 o! ~7 T% a3 _3 _2 a, ]- G 财务预警分析方法 / 115
4 ]3 s4 _1 U0 k! r' S) p! O0 I 财务危机预警指标与临界值 / 120
' W) ^! }) Z6 ? R 破产风险预警分析 / 124% g: a1 J* p0 d1 B! c' m9 |3 t e) h" B
兼并风险预警分析 / 126
7 B* `' ?. x! N4 q& |: V 为企业并购理清头绪的法宝：财务分析 / 128$ T, j- i5 D0 {0 @) M% d- u
并购企业的自我财务分析 / 1297 |- R1 A. O; ?: _" \
对被并购企业的财务分析 / 129
" T- p( R0 p, M) s9 h, S 新会计准则下的财务分析 / 132- o4 m/ z. I& M+ |
新会计准则对财务比率分析的影响 / 132' D! [7 c8 u3 S5 A! `0 C
新会计准则下财务比率分析的注意事项 / 136
. o; G( P7 y1 B i) }0 a 新会计准则体系下的财务报表分析步骤与对策 / 1367 u) P" K+ [- e' Q3 g
第四章 全面管理预算，实现财务管控; }" K) @2 N% P: h6 K8 L7 f' G
盈利从预算开始 / 139; p& p! c/ K. Z2 J- z2 J
财务预算的价值 / 139+ Y9 B/ i* ]' f# e7 P# P0 n
财务预算的作用 / 140
+ f* a& Y' P& v/ D) r! w 财务预算机构 / 141
; N& P3 A* r+ P. M' ^) K- Q+ J/ Y 按部就班——财务预算程序及主要方式 / 143
8 R* q: k" ?- b: W1 i9 ?: }2 f 预算制定过程的形式 / 143
6 ^# B* A0 a* A1 D5 o7 z: v 财务总预算的编制程序 / 1447 N+ D, |% H2 S+ D7 S9 U
编制财务预算的五大模式 / 149& V, \1 G; I+ E% U( m w
固定预算 / 1493 D: [" `4 O+ q2 U# [& M
弹性预算 / 1507 q# d8 ~3 E) \; z
零基预算 / 153/ C' u) Q& x/ A2 {9 q6 z
滚动预算 / 155
' J) v% K# c4 _2 U3 c/ y6 Y, A 概率预算 / 156
$ o2 s& i$ I9 K( ] ?( J! Y 编制现金预算，管好企业的“钱袋子” / 1589 F6 q& {% R- S5 Z) }* u
现金预算中各项目的说明 / 158
4 C* Z6 A6 g( D! m% v! e8 u 现金预算编制方法 / 159% A$ \8 ~* ~; C, E
利用企业财务预算管理管出利润来 / 162
2 [: x, r' H) \. h( H) m9 b 以资本预算为基础的预算管理 / 1623 \, Q8 S/ c" a% W B! i C! K3 i
以销售为基础的预算管理 / 163: U& x: t1 m% ?! z8 M
以成本控制为基础的预算管理 / 164
" j" V: c6 W* o2 l 以现金流量为基础的财务预算 / 165
9 S' Z! Y8 S; f) \! Z+ c- d- C& p 预算管理的注意要点 / 166; o0 k# B6 q! L
第五章 利用税务筹划，实现合理节税
8 A& B% ?5 ]7 K0 R- m 合理节税并非水中捞月 / 169" a) w/ d3 \( m& w
税务筹划是正当权利 / 169- J, Z: w+ j5 d. \
税务筹划的着眼点 / 171
3 C F& U. d' V( i5 W 税务筹划的时效 / 172
- Y+ M8 ~* ~" z0 @3 }' n5 h4 { 税务筹划中应注意的问题 / 174
2 B: ]6 _) a" }- u/ [3 n0 P 从投资时就开始节税 / 174: j& D0 p: ]1 P- e4 f
投资行业的节税筹划 / 175( R! v, s$ X- q1 K! U$ q: e1 H7 H
投资环节的节税筹划 / 178 H' I" G" U& G
投资方式的节税筹划 / 180
- S+ `4 P0 [* ~% ^: o1 l5 N 利用筹资进行税务筹划——一边收钱一边节税 / 182
# X0 b5 k/ |) S# O8 ~: C0 J" d 利用银行贷款进行税务筹划 / 1821 R2 }+ h! ?4 S- G( s6 K8 H$ U
发行债券的税务筹划 / 184
6 V" ]; u% e4 n1 N6 Z( b! ]8 J+ c 由内而外的节约——内部经营管理中的税务筹划技巧 / 185& |+ B! z. q6 `" Y
生产经营中的纳税筹划 / 1854 \/ z9 ^% ~, i* n6 e. W
企业销售环节的纳税筹划 / 188+ |4 G6 N' R2 J8 h
企业会计核算中的纳税筹划 / 1927 y+ o0 p# c' M H- B0 Q2 e9 a
企业捐赠——既得美名又节税 / 1975 s4 d& D8 I4 \9 I* W- u8 n) l- v* M
捐赠途径、对象的选择 / 1986 A. P, S4 u( V# F; \
捐赠方式的选择 / 199) \$ @* C( Y( o% x! j' G
纳税人身份的选择 / 200% @1 g0 ?: {% _2 a
新税法下的合理节税策略 / 201
( `; Q6 r5 I( h, p% q+ p' p 了解新旧税法的区别 / 2019 _: p$ `* ]! P6 U
利用增值税减免政策合理节税 / 205
( R3 {: ]$ F" n3 G$ ?" y 利用企业所得税减免政策合理节税 / 207
# c- ^5 a9 c5 Z7 q7 t0 n2 @ 利用个人所得税减免政策合理节税 / 209; r: d( f; M" `
利用消费税减免政策节税 / 211
/ ?7 Z0 ?/ {" @5 ]; w 第六章 妙用时间差，实现资金价值最大化
v# E. p: q- k) l# J0 P# [ 不可不知的资金时间价值 / 2199 {8 t+ _! ]" b
资金的时间价值从何而来 / 219
6 E1 ~$ N5 \ t4 @9 ] 资金时间价值的本质 / 219
8 O8 d5 d. p3 G( a2 S/ h 资金时间价值的内涵 / 221
) h# q* v4 C/ ^ k- S; w 决定资金时间价值的三大因素 / 222
. I t9 l/ _, ] 资金成本与资金时间价值 / 223
5 Z5 r0 d! N8 k/ p! Z9 v 重视时间价值，树立资金的时间观念 / 223; O9 {% J! p5 h% I1 n2 @- p; N i5 f
善用资金时间价值，让经营资金成倍增长 / 224
* u" h: o, W8 `- p' j; W 资金利用的时间效益 / 225. a* F' ]) P' r. n5 `
提高企业资金利用效益 / 2253 B9 O, Y* ?& S/ J- T
产品销售中资金的时间价值 / 226$ X: j0 \, P, [) y
资金时间价值在决策方法中的应用 / 2284 M, M. I3 Z( r2 i
在长期投资决策中的应用 / 228
, b G" Z/ O+ ~ 在选择最佳方案中的应用 / 229
Y5 |" O/ l# v, q0 o4 W7 k) D% v 在项目方案评估中的作用 / 231
& K1 N% \0 o( H0 a" J 在财务风险型决策中的应用 / 233
3 ?0 G4 u4 D; X; ^- Z) { 以小搏大——注重资金时间价值，增大投资获利 / 238. w$ ^/ P5 D O
利息因素对投资价值的影响 / 238
& v5 L' C! |, q 时间价值在固定资产投资中的应用 / 2391 D6 e4 }; k$ y9 q; I
资金时间价值与商品资金管理 / 241
* R7 k9 b9 J2 b! j/ d 打好时间差，利用资金时间价值进行税收策划 / 2424 i1 u# v4 w' x$ x& U
资金时间价值对税收筹划的意义 / 242
5 K5 P8 u; O% \ 获取资金时间价值的方法 / 244
1 G; \# G) l$ o6 x4 E 应对出口退税新机制 / 2470 @. u8 t% b3 M3 q' p8 {$ o6 b
第七章 练就火眼金睛，防范会计舞弊
1 r! k8 T" J' _6 ` 深入扫描会计舞弊 / 2516 _1 }- H6 ?8 `
什么是会计舞弊 / 251
. v* W; {' d- H2 }" w* j4 V 会计舞弊的特点 / 252
) y3 G6 k' h9 y4 ` 会计舞弊的常见手法 / 2526 ? c7 U& ?* K- c/ _$ L4 |
会计错误与会计舞弊的区别 / 2539 y. n# Q7 e8 T, [* T) i5 S
会计账簿舞弊的查证与防范 / 254
/ D! R Y4 y, D' ~* j4 ?" k 会计账簿中常见的舞弊情况 / 2557 Y* |4 ^- J/ Y7 Y0 Q: _, t+ V
会计账簿舞弊的查账方法 / 257. G7 a3 K% X- D4 j' z$ U. g/ n- V
捕捉钱“耗子”的必杀技 / 258
/ t y5 `* @2 j+ i5 l0 h- C( A 现金舞弊的查证与防范 / 2598 B0 B6 S5 D: D7 g9 }* b
银行存款舞弊的查证 / 264
0 ~. t" i9 a0 B* j a5 m- ^7 y 健全资金管理制度 / 266
# ^# S, u6 a q4 w" s 抵制假账的第一道防线——内部会计控制 / 268) S1 @4 g* Y% j6 h
内部控制制度的先天缺陷 / 268
2 n9 [$ \- {; f/ } 内部会计控制的内容 / 2693 T! K( C! P. n" [- t
内部会计控制的目标 / 271! p) s) w/ i+ ]# F( l! a# n
提高内部会计控制力的关键 / 272
! `. J" w" a2 N 构筑企业内部“防火墙”——内部审计 / 273
0 f: i1 Z# G, j 企业机构的定位 / 274+ ?9 K0 `. }. A1 c
内部审计的重心转移 / 275
7 \; P! _. v, C3 W 第八章 海纳百川，“资”融乃大1 m/ Z: K7 ?% q' A9 c( O3 `5 ^
钱从何处来：企业融资方式选择与创新 / 277
; Y, S& [1 v, p K 借款融资 / 277
0 `( c3 _; A5 V' ]6 D 股权融资 / 284
' }3 m, a) a! e+ @ 可转换债券融资 / 292* ]4 j9 ]' n- \9 u( d5 p" b C2 C9 E
租赁融资 / 2968 d v& r& h1 @/ U: M4 _, c
补偿贸易融资 / 299
; ?3 P& E( x2 F @* p5 P% h P2P网贷融资 / 3025 V; X& m _1 U: w1 p/ e+ p
海阔凭鱼跃，天高任鸟飞——拓展海外上市融资渠道 / 3034 T2 j1 {2 P0 t q8 Q* h: a
海外上市的法律门槛 / 3036 g+ E8 e6 e+ O
海外上市的渠道选择 / 304, v. [1 e0 h; i4 S& a
民营企业如何海外上市 / 305
c; W9 ~1 T5 }. P: _. E. ] 互通有无——企业融资的实用技巧 / 308- Q# i. k X, H+ e* S5 d
融资从编制商业计划书开始 / 308/ p; `# s4 s" X5 G1 S: c- b; u
企业融资八大要点 / 309/ v) I$ l% ]: |! o
民营企业融资攻略与奇招 / 310
: r! I. M/ A8 N1 {. @) e 第九章 活用资金运营方法，实现风险控制# |, D/ n) S" n' Y6 L* C5 V
资金运营解析 / 317+ m; q" w0 O6 {& Z' k$ p7 a
营运资金的特征 / 317: G. O% [0 K0 W2 d
营运资金的内容 / 318; P4 h, c4 w' r- a5 S2 D
资金运营的适用原则 / 320
l9 \: d! m& X1 }: A- K5 a4 c 资金运营的功能 / 322
4 e, ~! c% _3 w 现金杠杆，四两也可拨千金 / 323
7 S6 G5 \% G0 A. V$ T 置存现金的三大动机 / 324
' Z; H; p* {7 S- |9 e 最佳现金持有额度的确定 / 325
2 E5 ^3 h0 P- j) a4 o 搞活现金的法门 / 329# U* K1 A: n$ ?( ?7 k2 S& f
现金风险的预控 / 333
8 D6 N( A# D" I) x" q/ O 到账的才是钱 / 335* V+ f( p4 H. m& x8 z; A- l: T# p
应收账款管理不善的弊端 / 3355 T6 f' [. F3 ]# }$ [4 Y8 t x3 ~" b1 d
应收账款的日常管理 / 3389 l% J+ X) t8 D1 `
企业应收账款风险的防范 / 341
) f D( B' ?+ N8 Y0 j4 t 应收账款的转让 / 358 U' v E& E T) w8 o% G
管理库存即是管理手边的资金 / 359
& M+ g: O8 h& _0 [# I/ o4 A 存货的性质 / 359; z; T M' K8 s0 r j9 f3 W( e$ _
库存管理误区 / 361. d, _ q% f% w. w; ^% t
用订单控制库存 / 362& t. S$ B _) x
有效逼近零库存 / 3643 q3 F! c( O, C+ |$ T
流动负债的优化之道 / 367% a5 u. G9 r8 r6 h0 Y v( G4 r6 t) ^' u
商业信用管理 / 367
1 t: b/ b( p/ |4 `# I- _$ b! v 短期银行借款管理 / 370
8 |8 h( _* O+ G( b' H( u 精彩书摘# t0 j$ k) H4 g1 k- S
第一章 透视财务报表，摸清企业老底/ G. m6 o ^! h4 s4 ]1 F
透视资产负债表
( l( v. n' Q+ n1 g! [. W! C2 i$ } 如果把企业比作人的身体，那么资产负债表就是反映身体构成的。这个构成比例要非常谨慎地进行调控，好的比例可以使企业充满生机，如果比例失调就会对企业的健康构成威胁。 U& L2 s4 ~ M/ }
◎资产负债表的作用! ?/ H0 x v4 S+ N5 Y n8 ]3 w8 O
资产负债表是一张平衡表，反映了企业在某一特定日期，企业的资产、负债及所有者权益三者之间的关系。资产负债表的作用体现在以下四个方面（图1-1）：8 Z8 b( c% _ ]! G
图1-1 资产负债表的作用
2 t3 c3 D. T4 ^3 K- J- @" G4 k 1.反映资产及其分布状况
" y; [/ m0 k6 b3 |- G- b. X 资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少、固定资产有多少、长期投资有多少、无形资产有多少等。
B/ ]. E6 a$ y 2.反映企业所承担的债务及其偿还时间9 s/ a/ b- W8 Q7 ]: v; @! W8 r
资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过一年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。+ I& X9 s2 m$ G+ W
3.反映净资产及其形成原因7 U/ s0 A6 D: S; w
资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。
( X0 R s, O) a Y A、B、C三个人想共同投资开公司。2016年4月20日，他们到工商局注册了一家东方红日文化发展有限公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。9月15日，他们用公司的汽车做抵押，向商业银行贷款20万元。
2 @( H$ N2 n& T$ c9 \ 东方红日文化发展有限公司拥有和控制的资产总额是120万元，投资人投入了100万元，向银行借款20万元。实际上就是负债20万元加股东权益100万元。净资产是120万元减20万元负债。而这个净资产是怎么样形成的呢？投资者入股的时候，注入企业资金，它会形成所有者权益。企业赚了钱也应该归股东所有，它也叫所有者权益。
1 f8 U4 i( h9 n 4.反映企业财务发展状况趋势( B! j; T$ x' \: Q
资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立地看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。
4 G( {: d( ^3 H9 s 总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产了。是什么原因使这家老牌银行走向末路的呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行就破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完全可以避免破产的——银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。- W( h3 D- V) x( \, X7 n
◎资产负债表的内容( m4 a( o0 ^# r6 G b
资产负债表是公司最主要的综合财务报表之一。它是一张平衡表。根据会计学上复式簿记的记账方法，公司的资产和负债及所有者权益双方在账面上必须平衡，所以资产负债表是资产和负债及所有者权益的平衡表，资产作为会计上的借方，列在表的左边，负债及所有者权益作为会计上的贷方，列在表的右边，两边的总金额必须相等。
; F/ g7 {9 \- c6 I 1.资产，即公司所有的财产总计，分为两部分
4 u8 J3 m; P8 v$ v. `) n1 E; m （1）固定资产。包括厂房、房屋、土地、机器、设备等，是公司在较长时间内正常经营所使用的生产手段。在计算各种固定资产的价值中，应从原始价值中减去每年所提存的折旧费以其剩余的价值记在账上。
' p5 ^% W& s ]+ j3 \ （2）流动资产。是指公司日常经营所需的资金，以及那些在较短时间内能换成现金的短期资产，包括现金、可买卖的短期证券、应收账款、存货等。
: a4 Z; P; ?. a* S 2.负债，即公司有法律责任应在规定的条件按时偿还的债务，包括两种; C( ?4 V% o' g+ ~
（1）流动负债。是指那些在一年内须偿付的债务，如应付员工的工资、应付未付账款、应付未付银行和其他贷款人的票据、应交未交的税款等。
: U% X' p' G! j% U [ （2）长期负债。是指那在一年以上必须偿还的债务，如房地产抵押借款、应付长期债券和长期票据等。! e. G9 w* t2 a. @5 R
在资产负债表的贷方即右边，负债总额的下一部分，列出资产总额减去负债总额的差额，在会计上称为股东的“资产净值”或“业主权益”，意思是公司作为一个独立的法人，这笔款项是对全体股东的债务。这一部分的金额一般由下列两部分组成：主要的是公司全部股票的价值，如无优先股票，则全部是普通股的价值；如有，则分开计算再加总。另一部分是公司历年的盈利留存或称公积金。
) r* p# _5 v3 ] ◎资产负债表的格式1 u* V" h# Q1 j& \# y
从资产负债表可以了解股票发行公司在某一特定日期的财务状况与内容，而资产负债表的格式一般有三种，如图1-2所示。3 C& p6 v) Q6 G/ ~
图1-2 资产负债表的格式) d. e4 ]2 L% x; Y4 n3 T3 w" K
1.报告式资产负债表
1 H9 c' ?# X x! A$ m 报告式资产负债表（表1-1）将资产、负债、所有者权益（股东权益）项目采用垂直分列的形式加以描述。分别有两种形式：一是依照“资产=权益”的等式，二是依照“资产-负债=所有者权益（股东权益）”的等式。" X, B" |4 s2 s
表1-1 报告式资产负债表
; Y8 b& d5 U8 ]' D* _ “资产=权益”式 “资产-负债=所有者权益”式
! K& K# X/ P9 q 资产 资产
5 O; }- N4 E+ O. V3 T 各项目 各项目 ^) I& b3 E7 u+ ]5 H
资产合计 1 010 000 资产合计 1 010 000
& l9 o+ H9 a& Z$ p6 _ 权益 负债8 C6 c9 _" p9 Q: e8 q0 p( D2 A
各项目 各项目! ] L) ], `* y/ k6 @1 T
负债合计 545 000 负债合计 545 000
0 ~9 |* }. d/ A" F* p 股东权益/ }. S3 s7 e( z y# [( U7 t: n
各项目 股东权益, P! N% W0 G* m" s& c& t
股东权益合计 465 000 各项目
( i) s! V& i/ I2 b 权益合计 1 010 000 股东权益合计 465 000
, ~' s# z w3 l4 E6 G8 f 报告式资产负债表的优点在于便于编制比较资产负债表，即在一张报表中，除列示本期的财务状况外，还增设几个栏目，分别列示过去几期的财务状况。可用旁注方式注明某些项目的计价方法等。其缺点是资产和权益间的衡等关系并不一目了然。/ d( h0 z6 x) S- k, K
2.账户式资产负债表4 l6 ` ]- ]5 ?$ b- q6 |9 {
即按照“T”形账户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等，格式如表1-2所示：3 U4 f9 h9 O, Q% j" _. O- n0 J
表1-2 账户式资产负债表
9 a" R7 }; ~" p9 f) n6 z' S 资产 负债及所有者权益
: X/ F: F8 F7 L4 \/ V% I 各项目 负债+ k$ A* h0 N" _2 X4 z; x8 h
各项目, Q+ X: @7 K: G. q5 ]# q s
负债合计 545 000/ b+ D7 `7 |% T. h+ u
股东权益
* }) {! O# b6 x 各项目1 E- a' D8 h7 |. K, ^/ @: ~2 V8 ~
股东权益合计 465 000( k, R) e/ D! I) q2 K* k
资产合计 1 010 000 负债及所有者合计 1 010 000
7 {; M$ ]8 v- v 账户式资产负债表的优缺点与报告式资产负债表正好相反。资产和权益间的衡等关系一目了然，但要编制比较资产负债表，尤其要作些旁注的话，就会有些困难。% F( B$ ^. N: [( x5 K
3.财务状况式资产负债表 Z5 u, S( l$ [/ r
财务状况式资产负债表特别列出应运资本，以强调其重要性，格式如表1-3所示。) P- G2 I2 e, x9 D4 S2 i; @) z5 I
表1-3 财务状况式资产负债表
8 F$ t& N& s: m8 R- j: C5 A0 j3 E 资产流动 100 0009 N$ e, ], K& S0 M8 Y
减：流动负债 （20 000）
! d; b0 p3 V" n 运营资本 80 0003 R# Q! e$ [0 c* S3 ?
加：非流动资本 50 000& @6 J( E. }- W! d7 z
减：非流动负债 （30 000）1 e2 {6 `3 C0 }; \9 z! G" D. G a( M
所有者权益 100 000
( d% \) y( k6 [ 财务状况式资产负债表不常用。
0 x: l2 @1 `' x/ w* } ◎资产负债表编制方法
( k& w7 ?2 a$ j7 c7 P. s 资产负债表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国工业企业资产负债表各项目数据主要通过以下几种方式取得（表1-4）。
' X6 |/ P) d/ z- N 表1-4 资产负债表的数据来源方式
/ k/ K2 R- I! k4 c 数据来源方式 具体说明
; D4 P0 x- r: h 直接根据总账科目的余额编制 如“短期借款”项目，直接根据“短期借款”总账科目的期末余额编制
/ d; a# m% d, p2 Z# o0 y 根据明细科目的余额编制 如“应收账款”项目，根据“应收账款”“预收账款”科目的有关明细科目的期末借方余额计算编制
! z/ C3 V# y! a# m 根据几个总账科目的期末余额合计数编制 如“货币资金”项目，根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末总账余额计算编制" x0 U5 d+ @2 R# H- w9 n3 p
根据有关科目的期末余额分析计算填列 如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列
/ Y& g( C5 f& f! z! z, f, X 反映资产账户与有关备抵账户抵销过程以反映其净额 如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”8 U. H( @& H: Q2 [- i) f
反映或有负债的情况 如在会计报表的附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额编制7 i6 j* T( R6 m
◎读资产负债表的几个要点
- ^ O" w/ c% b% B3 `+ Y2 d: B7 p 资产负债表是财务报表的一项重要项目，从此表中可以看出企业资产质量的好坏，可以对企业的发展产生深远的影响。在阅读资产负债表时，有以下几点需要特别注意：
' i8 }- p% V5 E( P1 s, n, y （1）企业是否有隐藏资产没有反映或估价太低。如果公司一项土地使用权计价较低，而宏观经济发展及房地产业趋热，土地大幅升值，公司就会获得巨额收益。
* L- v# j# V6 l* _+ q+ {: V （2）非有形资产是否过多，非有形资产包括递延资产、递延税款、待摊费用、待处理流动资产和固定资产净损失、无形资产。如其过多则意味着可能：第一，资产质量低下，资本构成虚高。第二，公司可能把本期费用计入下期以粉饰当期利润。
* J: q+ g3 `( n （3）注意其他是否存在销售没有增长但存货与应收账款却增加的情况。在销售没有增长甚至下降的情况下，存货增长反映了销售走入困境，这可能是由于产品过时或竞争不利造成的，产品过时将迫使企业低价清理库存并增加固定资产的投入，冒一定的风险开发新产品。同时，假如企业清理存货不利，而因存货占用资金而使流动负债大幅增长，企业可能将面对一定的财务风险。如果应收账款数额过大，会产生以下不利后果：一是影响公司的资金周转，二是增加公司的费用支出（借款利息、诉讼费用等），三是带来潜在的资金损失（如对方失踪等）。9 j! H. S9 C. {) K5 N7 x& s3 R. |
（4）固定资产增长是否一直低于同行业水平。固定资产必须随着企业的发展而不断增长和更新，企业才能具有较强的竞争力。如果一直低于同行业水平，就会影响企业的竞争力。如果同时从损益表中查出企业销售停滞，靠出售固定资产或收回长期投资来弥补资金的流动性，则更表明公司处于失败的边缘。
+ C- C: C1 F* o3 W （5）如果损益表中投资收益数额甚小，而长期投资数额较大，且长期保持不变，说明长期投资可能已经损失，只待确认。
& A9 E4 x* E( g% F, k 透视利润表$ o2 I B6 ~4 @# ?- ~
在财务报表中，企业的盈亏情况是通过利润表来反映的，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果和经营成果的分配关系。它是企业生产经营成果的集中反映，是衡量企业生存和发展能力的主要尺度。7 ?6 z. M$ H1 Z7 S+ H) @
◎利润表的作用
# [- Z4 V# o q) J$ K5 g" E" u2 G 利润表反映了企业在一定时期的经营成果信息，是一张动态的报表。利润表的作用主要体现在以下三个方面（图1-3）。# R/ w Q0 N k' u. r2 F! ^3 s$ }
图1-3 利润表的作用- |, ^$ N. I. X' e1 W
1.利用损益数据衡量业绩: i/ a; Q w8 v+ H! @1 x
一个企业刚刚开张，需要购买存货和购置设备，可能会出现严重的现款短缺，不能就此判断企业的资金状况很坏。衡量业绩的好坏，经理人员必须充分利用有关企业损益的信息。如果该企业本年度利润为正，说明有利可图，创业期经费紧张是很正常的。如果与同行业水平和上年同期相比，企业利润呈增长势头，说明企业发展具有潜力，值得持续经营下去，解决经费短缺问题自然不在话下。+ Z+ O7 N) r6 y7 y
2.利用损益数据调节矛盾
- F6 `* I6 H& m/ V8 C. R) | 损益是企业内部和外部对各种利害冲突和不同目标起调节作用的一种力量。对内，发展和生产新产品的成本和收益的相互关系，将会调和甚至左右业主在设计考虑上的特别想法。比如，一家企业的某种产品价廉物美，市场反映良好，然而企业的经营者却做出要停产转让生产线的决定。究其原因，关键在于入不敷出，该产品的营业利润为负数，它不能给企业创造价值，增加收入。如果提高价格，又会失掉相当部分消费者，得不偿失。所以经营者做出停产的决定是明智的，不管消费者是多么不愿意。对外，分配股东股息时，公司的净收益是一项极其重要的参考资料。如果公司多盈利，股东就多分点股息；公司少盈利，股东就少分点或者不分股息。通过公司净收益的数据来决定分配方案是投资者和经营者都能接受的标准，从而避免了矛盾的产生。$ Z4 V8 \$ T5 n" K
3.利用损益数据发现问题0 l3 \6 p; ]0 w% V9 P$ W
如果某企业在不久的将来必然要设法应付一次现款短缺的危机，经理人员可以利用损益表信息，从生产率和销售率之间，是否出现不平衡现象；是否潜伏着存货过时报废的危险；推销、财务和生产三方面的开支，会不会过于集中而发生周转困难分析问题找出原因，对症下药。( w, W5 k3 `: a0 S1 I1 U
◎利润表的内容
, ]3 I5 T i+ I2 | 一份利润表可以告诉投资者一家公司在特定时间内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入，又投入了多少成本和费用以及在减去所有账单和税单后，最终赚了多少钱，即利润情况。一般情况下，利润表主要反映以下几方面内容（表1-5）。: C0 W6 \. P8 M( ?- w! f- Q' l# b9 [' b
表1-5 利润表内容说明
# [. ^3 A/ h! L 项目 内容说明
9 M" e/ {( i+ _5 H) I& s 营业收入 反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额
/ p$ f7 Y9 d4 u9 ` 营业成本 反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额
) ]8 g0 Z5 r' ]% P" M+ B6 \ 营业税金及附加 反映企业经营业务所负担的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等! m! ~# j: a! ^8 e* u3 |5 _9 O
销售费用 反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用
5 Y) D( l- q# p 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负责的公司经费、工会经费、待业保险费、业务招待费、董事会费等
6 L" ^% O) M! ]+ [3 w( Q 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等6 l8 q& R* G' B1 v; T. L% n7 T
资产减值损失 反映企业计提资产减值准备所形成的各项减值损失
2 H+ q5 j, }& k, D/ h+ O 公允价值变动收益 反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益
+ C: r+ q1 w6 g5 S. s0 R 投资收益 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益
. w% O4 r+ N6 C9 l( y! L9 [/ [ 营业外% E1 v0 n0 z3 r7 b3 U% q. w
收入 企业发生的与经营无直接关系的各种收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、非货币性交易收益等1 \ Y/ O& f8 Z% ^* N
营业外
4 y, e' f# B5 p* _5 x4 t9 I 支出 企业发生的与经营无直接关系的各种支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提固定资产减值准备等# M, S+ ~3 h$ f" H U: ]9 `; `
所得税
; b8 U" W4 i3 f. k F4 k1 J9 M 费用 企业应计入当期损益的所得税费用，在应付税款下，所得税与应交所得税是一致的，但在纳税影响会计法下，所得税是应交所得税调整了递延税款后的数额
( f) x) A; V- u M& W2 ^, c游客,本下载内容需要支付 2共享币，购买后显示下载链接立即支付
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