全面预算管理：让企业全员奔跑 世界500强财务总监的预算真经

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" m8 n, S* X3 [6 _6 {1 z　　这是一本不落俗套的财务书，没有长篇累牍的理论说教，只有于一系列幽默生动的故事中自然而然的理念呈现；没有枯燥晦涩的方法解说，只有企业全面预算实操过程的完整展现。
' C0 |$ P5 {) c% x- r5 }　　作者温兆文被誉为财务管理实战派“头牌讲师”，历任多家国际知名公司财务总监和CFO，其公开课满分率达98%，客户支持率达99%。
　　世界500强企业的预算方法 + 本土化实践经验
　　幽默生动的故事 + 全面预算实操过程 + 一以贯之的模拟案例
　　让领导重视，让员工配合，用一套上承战略、下接绩效的预算，驱动企业全员奔跑！
/ u! O4 ?! ]; g# ]% D　　内容简介
　　说起预算，人人都觉得有必要，但人人都很头疼：预算管理不受重视、预算编制困难重重、预算结果得不到执行。原本一种有效的量化管理工具，最后被束之高阁。
　　诚然，制定并实施一套好的预算着实不易，因为数字背后装着的是整个企业的战略和运营，有着严密的逻辑，又有周旋的艺术。缺少对战略的承接、对业务的了解、对管理的认知，预算往往会沦为一场数字游戏。
# f1 O, h! k: |$ R　　l 好的预算管理，能将公司战略以数据化的形式落实于个人，真正实现了战略落地。
1 m: J( L# k$ i　　l 好的预算管理，是深入了解业务及其背后的逻辑而做出来的，是不疏不漏。
- |, k0 A6 p/ ?1 M% Y& P　　l 好的预算管理，既要考虑数据的合理性，又要考虑执行的可行性。
　　l 好的预算管理，不是处处“削减成本”，而是“节约成本”，“削减成本”是少花钱，“节约成本”是为实现目标提供合理支援。
　　l 好的预算管理，不是财务热闹、他人抵触，而是人人都了解目标和资源，自愿地朝着目标奔跑。
% P' E+ g; X" J$ {4 Z/ Q4 G; k　　为了解决预算的症结，《全面预算管理：让企业全员奔跑》作者以自己多年世界500强企业的预算实践出发，结合对国内企业辅导和咨询的经验，总结出了一套“洋为中用”的预算理念和方法。《全面预算管理：让企业全员奔跑》从理念入手，以案例串联，通过模拟经营场景、数字表单等方式，不知不觉就将读者带入到预算从编制到执行的全过程。
) ]5 m8 \& v  L+ j2 h" U$ M$ ^　　《全面预算管理：让企业全员奔跑》看似书的模样，却少了许多“装模作样”，多了围炉夜话之感。将高雅的东西平民化，专业的东西通俗化，既可以碎片式地读着玩，也可以作为工具书学习与查阅。
　　作者简介
　　温兆文
　　财务管理实战派“头牌讲师”
　　元年诺亚舟管理会计研究院资深专家
　　历任摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国际知名公司财务总监和CFO等职位。在清华、北大等20多所大学开设财务管理的专题课程。
　　十余年来，致力于推动管理会计在企业的应用，专注培养价值创造型财务管理人才，辅导近百家大中型企业，授课近十万人次。公开课满分率达98%，客户支持率达99%。
1 ?* ^" c7 x1 I　　参与国资委研究中心《大型国有企业的预算管理提升和模式创新》课题，与元年诺亚舟管理会计研究院联合研发管理会计课程体系和管理会计人才培养体系。
　　精彩书评
　　中国企业在财务管理工作中所面对的问题，不单单是理念是否陈旧的问题，更重要的是基础工作是否扎实的问题。本书从理念入手，以案例串联，通过模拟经营场景、模拟数字表单等方式，不知不觉就将读者带入到预算从编制到执行的全过程，并在这一过程中完成了预算管理工作能力的全面提升。
: X: P; {% a. m　　中国中铁总会计师　杨良
　　本书内容丰富、生动鲜活，为财务人员提供了一套既悦读又极具实操价值的预算管理读本。
　　中国财政杂志社副总编辑 秦中艮
4 P( q$ A6 L1 i7 h9 D' Z　　本书有两大看点：一是作者用诙谐的文字提出了预算管理的一系列崭新理念，很精彩；二是作者基于中国企业实际，用案例勾勒出一幅中国企业全面预算管理的实践地图，接地气。
: J, {9 @4 Q$ z1 a1 _1 W　　中央财经大学会计学院院长　孟焰
　　这是一本不可不读的专业书。没有长篇累牍、言语刻板的理论说教，只有于一系列幽默生动的故事中自然而然的理念呈现；没有枯燥晦涩、复杂难懂的方法解说，只有企业全面预算实操过程的完整展现。深入浅出的叙述方式带给读者的不仅仅是阅读的愉悦感，更是专业上实实在在的认同与价值。
  J/ e. W- I. m9 N　　东航集团财务部部长 贾绍军
　　目录
7 G" w; u, d& X) a' m0 O　　推荐序一（盛桢智）
　　推荐序二（郝宇晓）
　　前言
9 Z2 ^7 ?0 [/ X9 k　　第1章
　　预算：告别“板儿爷”时代 / 1
　　江湖人士说“行话” / 1
　　先知先觉是领导，不知不觉是群众 / 2
- F, ^6 v5 N2 u: R9 V　　“老板”的身，“板儿爷”的命 / 3
　　现代企业制度：老板的幸福生活 / 4
　　第2章
　　预算种下的“祸根” / 7
. t% Q# _1 k" _; B; U8 Q　　既成事实的管理都是无成效管理 / 7
　　杰克·韦尔奇死结的形成 / 9
0 z, F6 g$ ^5 Q5 x6 I　　标杆法：一面忽悠的旗帜 / 13
  d  D4 [3 n/ k3 J, _　　《超越预算》击倒了“稻草人” / 14
9 G4 X" r  b8 ?! O  l　　成功人士的第三个习惯 / 15
; J' q3 {8 k  X  H' v2 ?0 r5 k　　脱不了的“红舞鞋”：企业的永动机制 / 16
: w! k4 B5 p+ R: j8 N　　第3章
4 {3 w6 A3 w# @' F　　让预算插上理性的翅膀 / 18
　　裤子应该做几条腿 / 18
　　老和尚为什么不再挑水 / 21
　　倒退是进步事业的涟漪 / 26
' X) M0 j; X/ U" O# ^3 h2 g　　解放老板，让基业长青 / 27
　　泛民主，让预算六神无主 / 28
　　一道小学数学题的不同答案 / 29
　　财务圈里的“张悟本” / 34
" I  ]: w3 B4 R5 [; A　　感觉是非理性的温床 / 35
　　预算：骗子也善良 / 37
6 r- h. R& }) r  G( g" Q　　第4章
, U7 X% z( h' h9 [5 }" o% G　　企业运营中的两本秘籍 / 39
! Y7 z* ^( c! W+ D! G/ q0 x4 ^. n　　预算管理必须有倒逼机制 / 39
9 J( \& |1 [! l" {. {: Q　　堵枪的不都是黄继光 / 41
　　预算管理的工作机构 / 44
　　管理，不可能全员参与 / 45
2 d( O7 d; J" |" [" m6 k　　没有敬畏，群体便是乌合之众 / 46
) E& |; t1 J) }& v/ C4 x　　预算是企业权威之源 / 46
　　SOP是最好的“不折腾” / 46
1 r) [3 \6 G. e/ i　　第5章
　　预算管理的几个误区 / 48
　　看出预算的真身 / 48
0 R1 r9 F( J! \* @$ W　　计划管理是计划经济的产物 / 49
4 d! @0 ?: u4 ?! c$ Q　　预算管理是市场经济的产物 / 50
　　没有“行动方案”，预算就是数字游戏 / 51
6 {. l2 u! N; D1 p4 r2 s+ e　　预算是必须，预测是可能 / 52
　　第6章
+ V) P/ l* d$ D3 ]( ~　　红舞鞋为什么挂墙上 / 56
　　“见好就收”VS“破罐破摔” / 56
　　“三级递进目标”是跳不完的“华尔兹” / 59
　　离夏威夷还有多少公里 / 61
　　周扒皮不再是“恶老板” / 62
　　第7章
) u$ a7 h; P+ f4 {　　企业生命周期与预算指引 / 65
　　长城上不许哭 / 65
, l/ K$ _9 D, [$ Z2 u( d/ E0 W6 N　　一场乱仗，一场欢畅 / 67
% Y  V( Z' m; [　　报复性消费伤人 / 68
5 k9 r+ A; T& H4 |　　企业家爱上了自己 / 70
　　把成本蹂躏到底 / 72
　　坐上滑梯的无奈 / 74
　　血淋淋的挣扎 / 75
5 g2 X  J! ^) U' D　　我的未来尽是噩梦 / 76
　　第8章
　　全面预算管理的流程和构成 / 77
　　魔鬼总是在诱惑 / 77
9 t6 n6 Y7 w' C5 i" Y　　规划不是鬼话 / 79
" Q  R: e: W/ g  C4 L! k' _+ w, f7 D　　全面预算管理的内容框架 / 80
　　全面预算管理流程图 / 83
! ?; |, M3 }7 X  {$ T+ q3 C0 `　　第9章
　　利润中心预算的编制：增量预算法 / 89
　　动物中为什么只有人在上班 / 90
　　老姑奶奶多，表叔就多 / 90
& p% x; O: ?# [6 R9 V# K' I% w　　成功者的对面坐着的是伟大的对手 / 94
　　客户不停地传递财富：客户增量法 / 98
) H: r, u! s! h　　销售价格预算 / 102
+ p% V- ?& s% o% m4 Q* n! D- m: a) H　　市场价格预算法 / 106
# a  b* }  d+ n/ c. }　　第10章
5 z3 u  F/ b7 _; p4 |　　成本中心预算的编制：杠杆预算法 / 110
　　设计环节杠杆预算的编制 / 111
1 m- }7 U; b( x$ [+ T" ]4 a　　采购环节杠杆预算的编制 / 114
1 U! N2 a7 A" _1 J/ H; n2 p6 n　　第11章
" Y3 q. F! |0 q; O3 r6 o　　费用中心预算的编制：零基预算法 / 121
　　资源使用的怪圈 / 121
　　先给费用分分类 / 124
2 n; h/ S4 ?9 ?$ v1 b6 r7 o　　工资性费用预算 / 128
　　可控费用预算编制 / 132
　　会议费预算编制 / 138
　　培训费预算编制 / 139
& n3 W3 r2 O( o4 K　　招待费预算编制 / 143
　　电话费预算编制 / 145
' a( z! D. U9 b# w8 ^　　文具费预算编制 / 147
/ Q9 N: u, {8 ^$ W　　车辆运行费用预算编制 / 149
' ~7 i! P  W, @$ C# b" W7 @4 m: N/ H　　第12章
$ Q+ w- r! o: f1 \* ]+ U; l　　投资中心预算：权益增量法 / 151
　　有金刚钻才能揽瓷器活 / 151
　　技术创新投入预算 / 152
　　固定资产投入预算的编制 / 153
　　对外投资预算的编制 / 158
　　第13章
/ J) x2 D- o7 u　　财务预算的编制 / 160
, ?9 Z4 c0 [; A* r　　企业家要想好三件事 / 160
　　预算项目的设置 / 163
　　经营准备预算的编制 / 164
+ [! \7 r3 I% j) l6 u3 G- Y　　风险准备预算的编制 / 179
& M/ T$ ^- K4 b6 Q9 Z) C; X& ^: \　　资金预算的编制 / 186
　　第14章
　　运营资金预算的编制 / 196
( D; v9 k& k7 w5 K: F* H　　JIT只是个美梦 / 196
　　在产品存量预算 / 200
: b7 D4 y' }- [3 @　　成品存货预算 / 201
　　营运资金预算 / 203
% v# ^! o; p' N3 W9 ~　　财务预算期初余额合并 / 209
　　年度预算月份分解 / 248
6 D3 A  S0 r+ {" x6 a( s7 m" c　　第15章
　　预算陈述与审批 / 313
　　年度预算会议 / 313
　　预算陈述与年度管理层面试 / 314
; w2 ?9 |# C6 [2 F& x4 b　　第16章
　　预算的过程控制 / 320
, x, L9 {. G9 }* \3 R' Z& Q! ?　　希望你是送信的人 / 320
, E% f, `2 {5 U9 K, |　　预算指标下达：预算承诺书 / 324
: ~7 `; \% _" T. M　　预防管理真空 / 327
　　滚动预算的编制 / 331
9 L; S2 y& D" T/ b# o" s+ M* N3 ]　　预算外的审批流程及权限 / 336
2 E; v  j! u' T% q5 O: [　　第17章
　　预算绩效考核 / 339
　　大灰狼也是需要认同的 / 339
: G% Y5 p7 X& J; {　　关联捆绑式考核 / 341
. ]- e! M) S/ _  ?2 I$ V- X　　预算平衡考核制度 / 345
　　绩效考核与预算考核的关系 / 349
　　非可控因素的考核 / 351
　　预算奖励 / 352
　　第18章
　　预算信息化工具：让红舞鞋舞动起来 / 357
6 y% A0 L0 t  x  Q　　最基础的工具：Excel / 357
　　ERP中的预算模块 / 358
　　专业的预算软件 / 359
　　专业预算软件如何实现闭环管理 / 361
0 ^- ~/ y8 }0 k  I; d　　基于云平台的全面预算管理系统：未来的发展趋势 / 365
　　企业如何选择系统实施商 / 366
　　第19章
2 v8 G. D5 p+ g　　测测你对预算的理解 / 369
" m+ N, [7 Z$ k  ]4 b9 B; V7 ^　　前言/序言
7 U6 a2 `3 I+ ]4 q* @/ m　　推荐序一
, _' d, J7 `% H/ d, R　　有幸，我们与华章经管对管理会计实践这个话题有了共鸣。
6 F( r% }$ j. `; C　　从财政部楼继伟部长提出“管理会计”以来，业界好不热闹，反倒是我们，变得越发沉默了。经历了这十几年的经济起伏，我们坚守着管理会计，与企业一起风风雨雨。我们知道，预算要走入一把手的视野，要贯穿战略的天空与执行的大地，这需要付出什么？我们知道，成本不仅仅是算出来的，更要进行业务与管理视角的融合，并正确地去做，这需要付出什么？我们知道，平衡计分卡不等于考核的工具，从项目的评价到公司的评价，从业绩的推动到战略的分解，这需要付出什么？我们知道，管理报告要有的视角和维度，往上要形成对决策和业务变革的支持，往下要成为数字化管理的基础，这又需要付出什么？这些年的知难而进，成就了我们的沉默。加上这些年，除了做企业级的项目外，我们还一直在探索产学研的有效交流和结合之路，我们还一直在用微薄之力做专业上的精进。所以，有了引领专业话题探讨的官产学研媒平台——持续五届的管理会计论坛，有了国内唯一聚焦管理会计的季刊——《管理会计实践》，有了国内首创的预算管理成熟度模型，有了国内首创的预算管理电子沙盘，有了管理会计体系探索的雏形等等。
5 Z. X  I- X7 a3 x" `6 d6 p　　在过去的十年间，我也有幸结交了一批像温兆文老师这样一直坚持在实战前线、足迹从国际公司到国有企业到民营企业，从实干到提升到传授的管理会计实践者。十年来，从邀请温老师为我们的客户讲课，到一起开发管理会计课程和辅导企业，因为对管理会计的共同追求，我们的合作也越来越紧密。
1 _/ y; x& [* d4 S0 l* ]　　几年前，在一起去某企业辅导的高铁上，我问温老师，是否想过将讲课的内容出书？温老师说，如果能让大家都穿上“红舞鞋”，那就有意思了。于是，我们就想从预算起步，还原温老师的课堂，让更多的人可以学习到根基于中国环境下的企业预算管理方法。不同于翻译版、理论版等等已有版本，这本书必须是能让财务人员脑洞大开，并执行落地的。
　　然而，尽管出书的想法一拍即合，但到本书终于成稿，匆匆竟又过去了好几年。当然，这时间倒也没有虚耗——不仅仅因为我们需要用时间来沉淀和凝练出更多专业精华；还因为在这个日益“零食化”的时代，我们希望呈现出来的是一席可以让你愉快享用的营养餐。
+ _! Q& q8 J/ V$ l* T　　这是一本不落俗套的专业书，它既可以碎片式地读着玩，也可以作为工具书查阅各种方法，更可以系统地了解什么样的预算管理是企业所需要的。
/ s- }/ h2 y- A( Y$ _　　本书分为两部分：
+ a- n# w2 f$ b4 r2 y- a7 H) f　　第一部分是不一样的理念。通读这部分，在学习到专业知识的同时，会有一种阅读的愉悦感。因为这部分中的温老师，侃侃而谈，风趣幽默。故事、寓言、情景模式不时穿插其中，让你如同置身于他的课堂，时而会心点头，时而开怀大笑。
  U3 [) V3 M% Q+ H　　第二部分是由一个虚拟的“讯通公司”全面预算的完整案例贯穿始终，试图带引你走进一个不一样的全面预算管理。如果你希望读完此书，能够基本了解一个公司的全面预算编制的全过程，那就需要屏住呼吸，集中精力，可能有时候读到后面的内容时，还需要翻阅前面的章节，去查找数字之间的勾稽关系。
　　作为实践者，我们笃信所有的管理理念、工具和方法的意义在于落地，而浮于表面的那些概念和绚丽的创新，都只是浮云。落地，就是静下心来，把理念、工具和方法最终打造出符合行业个性、适合企业管理特性的独有的体系、制度和流程。
! A7 y* E1 D8 K1 g　　学以致用，而不是抄袭和照搬。但愿读完此书的你们，能够从本书开始，将所学归于本职，打造出真正令本企业全员奔跑的全面预算管理体系。
  k& W  p: `8 L" {/ b6 J　　也许，在不远的将来，我们会因为此书的缘分，得以论道的机会。
　　盛桢智
　　元年诺亚舟管理会计研究院
5 e3 i' [/ Y+ Y# b9 O9 b$ |　　推荐序二
　　全面预算管理近年逐渐成为企业管理领域的一门“显学”。在“战略热”、“人力资源热”、“流程热”、以及持续的“ERP热”之后，全面预算管理目前正成为企业高层管理人员关注的新热点。无论是数年前国务院国资委在央企的大力推进，还是最近一两年财政部最新推动产业振兴的指导意见，乃至面对市场惨烈竞争的领先企业的管理实践，无不凸显出全面预算管理在企业管理中的做为核心管理机制的重要意义。
　　但是，在以往的咨询与系统实施过程中，我深切体会到，一项管理理念从实践中归纳经验，到概念创造，再到企业尝试运用，并逐步产生有益的管理价值，最终成为企业的基本管理工具，往往是一个漫长而艰巨的过程。全面预算因为其上关乎战略承接，下关乎日常运营，中间还需要打通企业内部的管理销售、生产、采购、研发的诸多环节，因此在中国企业的实际推广的过程中，显得尤为不易。
　　全面预算管理在企业的落地实践有四大挑战：第一，是企业高层管理人员，特别是一把手，是否能够认识到全面预算管理是自身的核心责任，而非仅仅是财务总监、财务部的日常职责；第二，企业各级业务管理人员在制定预算目标、编制预算时，能否形成一整套行之有效、持之有据的预算方法，而不是靠灵光一闪拍脑袋；第三，企业内部能否构建一套基于业务、贯穿价值链、体现业务计划向财务成果转换关系的预算模型，而不是在管理中进一步强化部门之间的壁垒；第四，能否借助信息化的工具与手段，提升预算工作的效率，丰富管理数据的维度，为高层决策提供更加有效的支持。
　　预算管理在企业的内部推进中有如此众多的挑战，在企业管理实践中各种参差不齐的怪现状就不难相见了。因此，求得一本合适的书籍，作为自己做好全面预算管理指路明灯，成为很多企业管理人员的迫切渴望。
　　但是，坊间谈预算管理的书籍，往往要么是高头讲章距离企业实践太远，要么猛谈组织制度流程置业务与管理于不顾，要么只有简单的本量例计算而缺乏可理解的理念、可操作的方法和可传承的工具，要么虽然内容不错但正襟危坐、言语枯燥甚至面目可憎。
& C: n, h; q: j9 M- o# w　　温兆文先生的这本书恰恰是一本基于他在企业全面预算管理领域积累非常丰富的实践经验的独出心裁之作。结合他在摩托罗拉等一系列国际化企业和大型国有企业集团担任CFO的实践，温总面对企业的各级管理者，特别是那些真正有志于通过企业的管理改善来追求企业业绩持续优化的管理者，给出了一份全面预算管理思想和管理工具的百宝箱。
　　其实，在企业管理界，大家对于温兆文先生更多的称呼不是温总，而是“温老师”。古人讲究“学而优则仕”，温老师恰是“行而优则教”。丰富的实践经验，加上高超的讲授技巧，使得温老师这本书具有极强的可读性，可以使阅读学习的过程变成一份相当愉悦的体验。无论是精心选择的案例故事，还是理念，让人在体味关于预算的管理意义的同时，在会心一笑中留下隽永的回味。
. U) l1 h6 f; H+ A  y6 _! O　　我在元年诺亚舟从事全面预算管理的咨询和信息化实施多年，秉承元年诺亚舟“做中国管理会计领航者”的思想，走过不少企业，做了若干项目，也参访了不少企业的高层管理者，也和温老师一道，为中国中铁等大型企业集团共同服务。深感相当多的企业在全面预算管理方面的瓶颈，已经成为制约企业管理能力提升、阻碍企业业绩改善的桎梏。我们在参与海尔集团、国家投资集团、中国中铁、中国有色乃至吉利汽车、双汇集团等一系列大型企业集团的全面预算管理改善过程中，积累的管理咨询咨询、信息系统实施经验和对企业预算管理变革的参与，进一步是我感受到企业推进全面预算管理的必要性和温老师这本书的价值。
! h! ^8 i% r/ _3 l- {　　我相信，这是一本你读了不会后悔的全面预算管理好书。我愿意郑重推荐，并期待你能从中受益。
　　郝宇晓
　　元年诺亚舟高级副总裁

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全面预算管理：让企业全员奔跑 世界500强财务总监的预算真经
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